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會計研究發展基金會

2 Feb, 2024

【金融科技與永續數位報導研討會】:加速ESG永續報告書數位化

會計研究發展基金會研究處

  會計研究發展基金會於今（2024）年1 月17 日，以視訊會議方式舉辦「金融科技與永續數位報導研討會」，邀請國內外專家與會，包括XBRL國際組織執行長Mr. John Turner、金管會證券期貨局黃仲豪組長、資誠聯合會計師事務所許林舜會計師、勤業眾信聯合會計師事務所李介文執行副總經理， 以及國立屏東大學會計學系周國華副教授， 探討如何以XBRL等工具將永續報告書數位化，加速資訊流通。



ESG永續議題蓬勃發展聚焦永續資訊品質及可比性

  會計研究發展基金會王怡心董事長於致詞時表示，會計研究發展基金會（ 以下簡稱會基會）對永續議題之研究、課程及活動推廣已投入大量資源。要順利推廣ESG議題， 無論從近程乃至長程， 皆須所有相關單位一起合作， 其中， 會基會於ESG生態系八大面向中係擔任「準則制定者」的角色，與其他單位（ 包括證交所、上市櫃公司、金管會等） 皆持續密切合作。在ESG永續議題蓬勃發展的時代， 善用科技成為企業必備技能，ESG亦將成為臺灣企業全球競爭利基， 進而提升整體資本市場國際競爭力。

  會計研究發展基金會XBRL委員會陳麗卿主任委員於致詞時表示， 投資人進行投資時， 日益關注公司對於ESG指標的揭露，故其揭露的品質特別重要。迄今，臺灣上市櫃公司採用XBRL申報財務報表的比率已達      100％，顯示臺灣證交所與上市櫃公司對於採用XBRL申報具有相當之經驗。此外，證交所刻正規劃「永續資訊申報平台」，以協助企業揭露永續資訊， 提升永續資訊的可比性。

  

  另台灣金融服務業聯合總會吳當傑秘書長於致詞時表示， 金融服務業聯合總會自2020 年起投入大量資源於永續發展， 以協助金管會及金融業者推動永續議題，包括成立「金融科技創新園區」、「金融科技共創平台」、「金融業淨零工作推動平台」。企業透過XBRL技術可迅速整合其永續資訊， 而主管機關亦可透過XBRL技術進行有效率之監管。


專家座談:永續資訊數位報導

永續資訊數位揭露最大挑戰 數位化申報方式是關鍵

  在「專家座談」環節，由與談人探討「永續資訊數位報導」。金管會證券期貨局黃仲豪組長表示，ESG資訊揭露之國際發展趨勢包括「永續報導架構之整合」、「強化氣候風險之揭露」及「強制揭露與外部確信」。金管會所發布之「我國接軌IFRS 永續準則藍圖」中， 說明將以直接採用（adoption）方式接軌IFRS 永續揭露準則，並規劃要求上市櫃公司自2026年起分三階段適用IFRS 永續揭露準則。

  

  根據「2023 TCFD現況報告」， 目前全球大多數地區與國家已將氣候相關揭露納入強制性之財務報導或年報中， 此顯示國際組織所發布永續準則間之互通性（interoperability） 的重要性， 此報告亦作出資訊揭露之最大挑戰仍是蒐集資料之結論。黃仲豪表示， 永續揭露中， 數位化的申報方式是關鍵， 其中包括三個重要面向， 包括資料可得性、資料正確性及資料可比性。由於投資人逐漸以數位化方式取得資訊， 故加速推動永續資訊申報的數位化勢在必行。


數位化、標準化報導流程提高永續揭露品質信心

  資誠聯合會計師事務所許林舜會計師表示， 根據PwC發布的「Global Investor Survey 2023」顯示， 全球高達四分之三專業投資人表示， 企業管理永續風險之方式係其進行投資決策時之關鍵考量因素；另有    94％的投資人認為， 企業有美化永續績效的「漂綠行為」，由此可知投資人對於永續揭露品質的信心仍偏低。許林舜也提到， 標準化報導流程， 包括以下6 個構面：

  1. 制定ESG 策略： 評估現在及未來之報導需求、趨勢、同業基準及利害關係人的期望，確立企業ESG策略方向， 並將氣候相關風險納入企業之營運策略中。
  2. 辨認風險與機會：評估與永續經營相關的風險與機會， 並將該等風險與機會整合至企業風險管理， 以及內、外部報導能力中。
  3. 定義流程及控制：導入適當的報導科技， 做為資料管理規劃的解決方案， 並重新定義報導編製流程。
  4. 蒐集相關資訊：透過雲端多工報導科技， 加速資料蒐集、衡量及彙總的過程，監控資料蒐集進度。
  5. 分析：透過雲端科技， 降低企業整體作業時間， 將ESG資料及資訊轉換為具競爭優勢的組織決策。
  6. 報導：透過報導科技， 以符合多項報導目的， 使企業可充分遵循報導的義務。

  此外， 許林舜也表示，公司正從傳統的人工編製轉為更標準化及自動化地編製ESG報告，過去報告的限制包括有限的揭露指引格式、零散的資料來源與四散的電子表格， 使得資料缺乏可比性， 如今企業正逐漸運用數位化及視覺化工具， 並追蹤關鍵指標， 使投資者能獲得較清楚一致的指標。

  勤業眾信聯合會計師事務所李介文執行副總經理認為， 由於企業揭露永續資訊的規定較為繁雜， 企業須遵循許多不同之法規及準則（ 例如， 氣候變遷因應法、IFRS 永續揭露準則、公開發行公司年報應行記載事項準則），且永續資訊係以多元類型存在於企業內部及外部系統中（ 例如，ERP、HR、HSE 等企業內部系統、供應商、合作夥伴與其他第三方所收集之資料、衛星圖像及地理位置資料）。隨著遵循規定與申報速度需求的增加，企業已逐漸從人工彙整資料的方式， 轉為以數位化方式整理資料來源及計算方式。未來若採取數位化的方式申報永續資訊， 定能有助於資訊的流通。


XBRL格式申報 永續資訊未來採用之趨勢

  國立屏東大學會計學系周國華副教授表示， 國際永續準則理事會（ISSB）於去（2023） 年7 月發布IFRS 永續揭露分類標準草案（以下簡稱SDT）共有78 個表達連結（presentationLink） 角色、68 個產業別指標（Industry  Metrics）角色， 以及358 個定義連結（definitionLink）角色。永續揭露分類標準與我國採用的國際財務報導準則（T-IFRS）財務報導分類標準之最大差異， 係前者較後者具有更大量維度表格。其中，SDT表達連結的維度結構主要功能是協助使用者了解SDT的整體結構，而非做為填製案例文件中維度表格的介面。此外， 周國華表示， 根據國際趨勢， 永續資訊未來勢必採用XBRL格式申報。


專家對談:善用AI擷取結構化資料

  在「專家對談與經驗交流」環節， 會計研究發展基金會XBRL委員會周世昊執行長向XBRL國際組織執行長Mr. John Turner 提問， 目前全球報導倡議組織（GRI）及歐洲永續發展報告準則（ESRS）正進行其數位分類標準計畫，而IFRS 永續揭露準則S1 及S2 正式版的數位分類標準亦將於本季發布， 然而， 眾多分類標準該如何和諧地運作？針對提問，Turner 表示，  ISSB 正密切與GRI 合作，確保與GRI 間的相容性及互通性，ISSB亦將與歐洲財務報導資訊小組（EFRAG）及歐洲聯盟委員會共同制定互通性指引文件，以減輕企業於報導時的負擔，此作法有利於IFRS永續揭露準則在國際上之推行。

  此外， 現場與會者向Turner 提問， 除了XBRL技術， 企業還能如何提升永續資料的可比性？ Turner 表示， 目前永續資料中包含大量結構化資料， 企業可善用AI 技術提升擷取結構化資料的能力， 以提升資訊可比性。Turner也補充， 目前觀察到各國ESG相關揭露大多採用Inline XBRL的形式呈現， 建議企業應設想其所有資訊將須以數位化方式申報， 以利思考如何「數位化優先」。